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海外信托
海外信托，顧名思義，就是設(shè)立在外國(guó)的信托，學(xué)術(shù)說(shuō)法是在有健全信托法的國(guó)家，依據(jù)司法管轄區(qū)的法律法規(guī)建立的委托人、受托人和受益人之間的關(guān)系。
近兩年海外信托需求開(kāi)始興起，是因?yàn)槠涠嘣墓δ苤饾u被發(fā)現(xiàn)。除了投資理財(cái)、代際傳承、慈善等本土信托的通途，海外信托產(chǎn)品還具有以下 4 大優(yōu)勢(shì)：
一、更強(qiáng)的保密性
海外信托產(chǎn)品的保密性極強(qiáng)，大部分離岸司法轄區(qū)內(nèi)信托根本不需要注冊(cè)，很多海外信托外界根本不知道它的存在，即便是一些經(jīng)典的海外信托案例會(huì)將該信托的存在暴露在公眾視野下，但非信托參與人很難了解海外信托的具體設(shè)立情況，信托財(cái)產(chǎn)和信托受益人都能得到更強(qiáng)的保密。有些海外信托甚至對(duì)受益人都不完全披露，在海外信托中，委托人可以約定不能讓受益人知道其獲得的受益權(quán)份額，從而避免了遺產(chǎn)紛爭(zhēng)。
比如知名的影視大亨邵逸夫設(shè)立的信托基金被委托給一個(gè)注冊(cè)在百慕大的Shaw Trustee (Private) Limited的機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)，兼具了慈善和家族信托功能，但這個(gè)信托內(nèi)具體放置了哪些財(cái)產(chǎn)、受益人有哪些依舊成謎。設(shè)立信托后，無(wú)需遺產(chǎn)認(rèn)證，避免了身后財(cái)產(chǎn)明細(xì)公諸于眾，有利家產(chǎn)信息的保密，最大限度地保護(hù)自己遺留的生意和后代不受外界的影響。
例如，沃爾瑪?shù)膭?chuàng)始人山姆 · 沃爾頓生前為他的孩子們?cè)O(shè)立了多個(gè)信托，但外人從他的遺囑中只知道有這些信托的存在，至于這些信托中的資產(chǎn)明細(xì)和執(zhí)行條款卻是一個(gè)不為外人所知的秘密。
二、更靈活的稅務(wù)規(guī)劃
海外信托設(shè)立地點(diǎn)選擇更具靈活性，能夠充分利用各個(gè)國(guó)家不同的稅收制度，通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)信托財(cái)產(chǎn)及收益少交、免交稅費(fèi)或者稅務(wù)遞延。我國(guó)高凈值人群需要設(shè)立海外信托避稅主要是出于以下兩點(diǎn)原因：
1、是我國(guó)并不是所有信托財(cái)產(chǎn)都能免于繳稅，而信托制度成熟的國(guó)家設(shè)立信托基本無(wú)須繳稅。我國(guó)信托設(shè)立是需要登記的，沒(méi)有登記的信托不具有法律效力，而對(duì)于股權(quán)和房產(chǎn)的登記在境內(nèi)會(huì)被視同交易需要繳納高額的稅費(fèi)，只有通過(guò)非交易性獲得的方式將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到信托名下才可能實(shí)現(xiàn)避稅。
而且在我國(guó)法律下，即便是通過(guò)捐贈(zèng)的方式轉(zhuǎn)移股權(quán)都不能免稅。所以我國(guó)信托財(cái)產(chǎn)大部分是以現(xiàn)金形式存在，其他財(cái)產(chǎn)類信托非常少。但是海外信托中，在境外登記的財(cái)產(chǎn)，股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)都可以通過(guò)在一些國(guó)家設(shè)立離岸信托，通過(guò)捐贈(zèng)的方式轉(zhuǎn)移所有權(quán)，而免交捐贈(zèng)稅。喬布斯的三處房產(chǎn)就被放進(jìn)兩個(gè)信托中，免于繳稅。
2、是國(guó)內(nèi)信托收益會(huì)被征收所得稅，而海外信托能夠通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃降低稅負(fù)。因而在英國(guó)曼徹斯特、英屬維京群島等避稅天堂設(shè)立信托是一種最傳統(tǒng)的避稅手段。
另外正如前文所述，如果我國(guó)真的開(kāi)征遺產(chǎn)稅，代際傳承的稅務(wù)規(guī)劃將成為海外信托稅務(wù)規(guī)劃業(yè)務(wù)的另一大重點(diǎn)領(lǐng)域。
三、更徹底的資產(chǎn)隔離
信托的資產(chǎn)隔離功能是基于信托財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性，有時(shí)財(cái)產(chǎn)繼承人難免受債權(quán)人甚至來(lái)自于其他家庭成員對(duì)財(cái)產(chǎn)的追索和分割威脅，但如果設(shè)立了信托，信托資產(chǎn)作為獨(dú)立存在的資產(chǎn)，其名義所有權(quán)屬于受托人，任何外界的變故都不會(huì)影響信托資產(chǎn)的存在，這樣至少在信托范圍內(nèi)的資產(chǎn)便受到了隔離保護(hù)，例如：龍湖地產(chǎn)董事長(zhǎng)吳亞軍夫婦設(shè)立的家族信托，離婚并沒(méi)有導(dǎo)致公司所有權(quán)變動(dòng)，避免了公司股權(quán)紛爭(zhēng)和股價(jià)劇烈波動(dòng)，李嘉誠(chéng)把持有的22家公司的股票分別做成了一個(gè)個(gè)獨(dú)立的信托計(jì)劃，這樣一來(lái)，22家公司中的任何一家公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即便是公司的實(shí)際控制人是同一個(gè)人，其他公司也不用承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)營(yíng)不會(huì)受到影響。
有了信托保障，再不必?fù)?dān)心由于生意失敗而被迫轉(zhuǎn)賣(mài)公司、變賣(mài)豪宅等不好影響，所以，海外信托產(chǎn)品的這一功能應(yīng)用的也最為廣泛，多被用在離婚財(cái)產(chǎn)分配、避債或同一控制下資產(chǎn)剝離等方面，在經(jīng)濟(jì)下行下，未雨綢繆通過(guò)設(shè)立海外信托避債的企業(yè)家越來(lái)越多。
四、規(guī)避外匯管制
一方面全球經(jīng)濟(jì)下行下，為了分散風(fēng)險(xiǎn);另一方面發(fā)掘海外市場(chǎng)的投資機(jī)會(huì)，比如到泰國(guó)、越南等國(guó)炒房，我國(guó)高凈值人群的海外投資需求增加。但是除有留學(xué)等特殊合理需求并提供有效證明外，個(gè)人一年只能兌換5萬(wàn)美元或等價(jià)外匯，這些外匯遠(yuǎn)無(wú)法滿足海外投資者的需求。因而很多投資者另辟他徑，比如購(gòu)買(mǎi)勞力士手表等奢侈品再退貨換匯、借用他人外匯額度等。但我國(guó)這兩年外匯管制趨嚴(yán)，對(duì)買(mǎi)賣(mài)外匯、虛構(gòu)支付結(jié)算、公轉(zhuǎn)私套現(xiàn)、支票套現(xiàn)等行為嚴(yán)格管控，稍有不慎就會(huì)觸犯刑法。而海外信托受離岸司法轄區(qū)監(jiān)管，可以通過(guò)在外匯管制寬松地區(qū)設(shè)立海外信托配置海外資產(chǎn)，規(guī)避外匯管制。
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